Рекомендации Закона о снижении инфляции: Рекомендации IRS и Казначейства по бонусному кредиту за внутренний контент

12 мая 2023 года Налоговая служба («Налоговое управление США") и Департамент казначейства ("Казначейство") опубликовано Уведомление 2023-38 "Руководство по начислению бонусов за внутренний контент" в соответствии с разделами 45, 45Y, 48 и 48E ("УведомлениеВ Уведомлении приводятся рекомендации относительно требований, которые налогоплательщики должны выполнить, чтобы иметь право на получение бонуса за внутреннее содержание для некоторых налоговых льгот по экологически чистой энергии, установленных Законом о снижении инфляции 2022 года («Закон о снижении инфляции от 2022 года»).Закон о снижении инфляцииВ уведомлении также сообщается, что IRS и Казначейство намерены опубликовать предлагаемые положения о требованиях к бонусам за внутренний контент и соответствующих требованиях к ведению учета и сертификации, которые, как ожидается, вступят в силу для налоговых лет, заканчивающихся после 12 мая 2023 года. Тем временем налогоплательщики имеют право полагаться на Уведомление для любого квалифицированного объекта, энергетического проекта или технологии хранения энергии, строительство которых начинается до даты, которая наступает через 90 дней после публикации предстоящих предлагаемых правил в Федеральном реестре. Хотя могут быть дублирующиеся концепции. В требованиях требования к внутреннему содержанию в соответствии с Законом о снижении инфляции, обсуждаемые в Уведомлении, отличаются от требований к внутреннему содержанию для инфраструктурных проектов, получающих федеральные средства в соответствии с Законом «Строй Америку, покупай Америку» (принятым как часть Закона об инвестициях в инфраструктуру и рабочих местах). В настоящее время Административно-бюджетное управление готовит окончательные положения, которые помогут федеральным агентствам реализовать требования к внутреннему контенту Закона «Строй Америку, покупай Америку». ранее выпустили другие рекомендации в соответствии с Законом о снижении инфляции, в том числе в отношении преобладающих требований к заработной плате и ученичеству (обсуждаемых нами здесь), бонусного кредита для сообщества с низкими доходами (обсуждаемого нами здесь) и бонусного кредита для энергетического сообщества (обсуждаемого нами здесь). нами здесь).

Законодательная база Закон о снижении инфляции увеличивает сумму некоторых налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщику, на сумму «бонуса», если соблюдено требование внутреннего содержания, описанное ниже. Для получения налогового кредита на производство в соответствии с разделом 45 и, после 2025 года, кредита для производства чистой электроэнергии в соответствии с разделом 45Y, проект в области чистой энергетики, который удовлетворяет требованию внутреннего содержания, имеет право на увеличение допустимого базового кредита до 10%. Для инвестиционного налогового кредита в соответствии с разделом 48 и, после 2025 года, инвестиционного кредита в чистую электроэнергию в соответствии с разделом 48E, проект чистой энергии, который удовлетворяет требованию внутреннего содержания, имеет право на увеличение кредита до 10 процентных пунктов (например, 40% кредита, а не 30% кредита). Прямые выплаты правомочным налогоплательщикам в соответствии с разделом 6417 в отношении вышеуказанных кредитов, как правило, будут сокращены или отменены, если требование внутреннего содержания не будет выполнено. Требование внутреннего содержания удовлетворяется в отношении проекта экологически чистой энергии, если налогоплательщик подтвердит, что любая сталь, железо или произведенная продукция, которая является компонентом проекта после завершения строительства, была произведена в Соединенных Штатах, как это определено в соответствии с требованиями Buy America, администрируемыми Федеральной транзитной администрацией. Для этой цели произведенная продукция, являющаяся компонентами проекта экологически чистой энергетики после завершения строительства, считается произведенной в Соединенных Штатах, если не менее «скорректированный процент«от общей стоимости всей такой произведенной продукции такого проекта приходится на произведенную продукцию (включая компоненты), которая добывается, производится или производится в Соединенных Штатах. Скорректированный процент составляет 40% для проектов, строительство которых начинается до 2025 года (или 20% в случае морских ветряных электростанций), но после 2024 года будет ежегодно увеличиваться по отношению к кредиту по разделу 45Y, достигая максимума 55% для проектов, строительство которых начинается после 2026 года (или 2027 года в случае морских ветровых проектов) .